Способы обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов

Курсовая работа: Способы обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов

Министерство финансов Российской Федерации (учредитель) Юрьев-Польский финансово-экономический колледж филиал федерального государственного образовательного учреждения профессионального высшего образования «Академия бюджета и казначейства Министерства финансов Российской Федерации»

на тему «Способы обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов»

Выполнила:

студентка 30Б группы

Ваганова Н. Е.

Преподаватель:

Малофеева Т. Л.

2008-2009 г.

Оглавление

Введение.

1)      Исполнение обязанности по уплате налогов.

1.1 Понятие налоговой обязанности.

2)      Порядок и условия применения способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

3)      Формы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

3.1 Залог имущества.

3.2 Поручительство

3.3 Пеня.

3.4 Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке

3.5 Арест имущества.

4)      Практика. Собираемость налогов во Владимирской области.

Заключение.

Список используемой литературы

Приложения.

Введение

Тема моей курсовой работы называется «Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов». Здесь я бы хотела рассмотреть формы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, порядок и условия их применения на практике.

В соответствии со статьей 8 части I Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмздный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Тему моей курсовой работы я считаю актуальной, так как именно налоги формируют доходную часть бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федкрации. Создание эффективной налоговой системы является одной из главных задач для всех государств. Серьезнейшая проблема, стоящая на пути этой задачи, - неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов и сборов. Следствие этого – неполнота поступлений в бюджет. Для того чтобы не допустить их снижение, в главе 11 НКРФ приведены различные формы обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов, а именно:

ü залог имущества;

ü поручительство;

ü пеня;

ü приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке;

ü арест имущества.

Обеспечение исполнения обязанности гарантирует своевременное и полное поступление налогов и сборов, предотвращает ущерб от их несвоевременного и неполного поступления, используя способы, указанные выше.

Целью моей работы является подробное изучение способов исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, которые возложены на налогоплательщиков.

Для достижения поставленной цели я изучу подробным образом главу 11 Налогового Кодекса Российской Федерации, а также информацию на тему моей работы, представленную в газетах, журналах и других учебных пособиях.

1) Исполнение обязанности по уплате налогов

1.1 Понятие налоговой обязанности

Налоговая обязанность по смыслу НК представляет собой конституционную обязанность граждан своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы в пользу государства и муниципальных образований.

Налоговый кодекс Российской Федерации рассматривает налоговую обязанность в качестве модели, некоего образца правомерного поведения лиц, обязанных уплачивать налоги и сборы.

Налоговая обязанность включает комплекс мер должного поведения налогоплательщиков, определённых статьёй 23 Налогового Кодекса РФ, а именно налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) вставать на учёт в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим кодексом;

3) вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законода­тельством о налогах и сборах;

4) представлять в налоговый орган по месту учёта в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчётность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учёте», и прочее.

Налоговая обязанность представляет часть налоговых обязанностей налогоплательщика и является реализацией конституционно установленной меры должного поведения по уплате налогов и сборов. Исполнение налоговой обязанности является первоочередной обязанностью по отношению к иным имущественным обязанностям налогоплательщика и определяет развитие иных налоговых правоотношений. Одновременно исполнение обязанности по уплате налогов и сборов является сложным юридическим фактом, поскольку предполагает целую систему обязанностей налогоплательщика: встать на учёт в налоговом органе, вести налоговый учёт, самостоятельно исчислить налоговую базу и определить на её основе сумму налога, перечислить налог в соответствующий бюджет и т.д.

Сущность исполнения налоговой обязанности заключается в уплате налога или сбора. Содержание налоговой обязанности составляют императивные способы - требования государства об уплате налогов и сборов. Однако механизм реализации исполнения налоговой обязанности допускает и элементы диспозитивности, разрешая, в частности, договорные процедуры между налогоплательщиком и уполномочен­ным органом государства (см. Приложение1).