Налог на добавленную стоимость при строительно–монтажных работах

Курсовая работа: Налог на добавленную стоимость при строительно–монтажных работах

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ КАК ИНСТРУМЕНТ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ

1.1 Теоретические основы налога на добавленную стоимость в РФ

1.2 Оценка влияния НДС на темпы экономического роста и доходы бюджета РФ

1.3 Пути совершенствования НДС

2. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО "КамСтройМонтаж"

2.1 Краткая характеристика предприятия

2.2 Расчет налогов предприятия

2.3 Документальное обеспечение налогообложения предприятия

3. ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ООО "КамСтройМонтаж"

3.1 Теоретические возможные методы оптимизации НДС

3.2 Экономический эффект предложенной оптимизации

Выводы и рекомендации

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

В начале 90-х годов в России начались рыночные преобразования. Реформированию были подвергнуты все сферы экономической жизни общества. Особенное внимание уделялось ранее неизвестным в нашей стране налоговым отношениям. Одним из первых обязательных платежей, введенных в практику налогообложения, явился налог на добавленную стоимость.

В настоящее время НДС - один из важнейших федеральных налогов. Основой его взимания, как следует из названия, является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения товаров. Это налог традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются путем включения в цену товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг.

НДС как наиболее значительный косвенный налог выполняет две взаимодополняющие функции: фискальную и регулирующую. Первая (основная), в частности, заключается в мобилизации существенных поступлений от данного налога в доход бюджета за счет простоты взимания и устойчивости базы обложения. В свою очередь регулирующая функция проявляется в стимулировании производственного накопления и усилении контроля за сроками продвижения товаров и их качеством.

За период существования налога на добавленную стоимость действующий механизм его исчисления и взимания претерпел существенные изменения. В связи с этим у налогоплательщиков возникает множество вопросов по толкованию и разъяснению порядка обложения данным налогом. Это обстоятельство, главным образом, и обуславливает актуальность выбранной темы.

Как известно, НДС является вторым по значимости после налога на прибыль налогом, уплачиваемым предприятиями и организациями. Вопросы его исчисления и уплаты привлекают к себе пристальное внимание многих отечественных экономистов и широко обсуждаются на страницах периодической печати. Таким образом, проблематика настоящей курсовой работы, прежде всего, связана со сложностью и неоднозначностью трактования действующего законодательства по НДС. Заинтересованность в разрешении данного вопроса и послужила основной причиной выбора темы.

Целью работы является изучение и расчет налога на добавленную стоимость. Для реализации цели требуется решение ряда задач:

- изучить сущность и понятие налога на добавленную стоимость;

- рассмотреть механизм уплаты НДС, технологию учета НДС;

- определить ставки налога на добавленную стоимость;

- анализ действующей практики исчисления и взимания налога на добавленную стоимость при строительно-монтажных работах.

Объектом исследования является предприятие г. Набережные Челны ООО "КамСтройМонтаж.

Предметом исследования является система налоговых отношений между налогоплательщиками и государством при налогообложении акцизами.

Теоретической и методологической основой курсовой работы послужили научные труды: Воронина А.Г., Лапина В.А., Клюкович З.А., Берника В.Р., Фадеева Д.Е., Гончаренко А.И., Качур О.В.

Информационную базу исследования составили законодательные и нормативные акты по вопросам налогообложения НДС в Российской Федерации.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения.

Первая глава посвящена анализу и обобщению теоретических основ налогообложения, изложенных в работах отечественных и зарубежных ученых.

В ней анализируются теоретические основы налога на добавленную стоимость, дается оценка влияния НДС на темпы экономического роста и на доходы бюджета РФ, рассматриваются пути совершенствования НДС.

Вторая глава посвящена анализу налогообложения на примере организации: ООО "КамСтройМонтаж".

В третьей главе рассматриваются теоретически возможные методы оптимизации налога на добавленную стоимость и экономический эффект от предложенных методов.

Заключение содержит выводы, которые следуют из результатов проведенного исследования и предложения по повышению эффективности функционирования действующей системы налогообложения налогом на добавленную стоимость при строительно-монтажных работах.

1. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ КАК ИНСТРУМЕНТ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ

1.1 Теоретические основы налога на добавленную стоимость в РФ

Под налогами понимаются обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие государству в заранее установленных законом размерах и в определенные законом сроки. Налоги представляют собой ту часть финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства, необходимых ему для выполнения соответствующих функций. За счет налоговых поступлений формируются финансовые ресурсы государства, которые аккумулируются в его бюджете и в бюджетах внебюджетных фондов. Налоги являются объективной необходимостью, ибо обусловлены потребностями поступательного развития общества.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - является федеральным, косвенным одним из самых важных и в то же время самых сложных для исчисления налогов. В основу исчисления этого налога положено понятие "добавленной стоимости", которое неоднозначно трактуется в различных странах мира.